A nova regulamentação da rede europeia de transportes após o Brexit e as implicações para o IVA

A partir de 1 de janeiro de 2021, a saída do Reino Unido do mercado único e da união aduaneira da União Europeia (UE) foi finalizada. Como consequência, o Reino Unido é agora considerado um país terceiro para efeitos de IVA e alfândegas. Como resultado, os comerciantes baseados na UE devem reavaliar os seus fornecimentos a clientes localizados no Reino Unido.

A autoridade fiscal britânica, «HM Revenue & Customs», já especificou em pormenor como será tratado o novo tratamento dos fornecimentos de mercadorias da UE para o Reino Unido, em resultado do Brexit. Por conseguinte, é importante mencionar as seguintes alterações relevantes do IVA:

  • Todos os envios de mercadorias originárias da UE e destinadas ao Reino Unido são tratadas como exportações, em vez de vendas intra-UE;
  • O valor intrínseco do envio é relevante para determinar quem é considerado fornecedor e, portanto, sujeito a IVA;
  • A Amazon, eBay e outros marketplaces podem ser considerados como fornecedores para determinadas vendas efetuadas através das suas interfaces online.

O novo regulamento da Amazon para o comércio no Reino Unido

Após a exclusão do Reino Unido do programa PAN-EU da Amazon FBA devido ao Brexit, o Reino Unido foi readmitido na chamada European Shipping Network (EFN). Como resultado, a partir de março de 2022, a oferta para os comerciantes da Amazon foi ativada e começaram a ser aplicadas as mesmas tarifas que para a Rede Europeia de Navegação. No entanto, para se qualificarem para a oferta, os comerciantes online devem oferecer a sua gama de produtos através da Amazon tanto na UE como no Reino Unido, incluindo opções de envio.

As implicações do IVA da Amazon Seller Central são as seguintes:

  1. Envio de bens da UE a clientes no Reino Unido

A Amazon é considerada um fornecedor de bens sujeitos a IVA no Reino Unido, desde que estejam preenchidas as seguintes condições:

  • O fornecimento de bens começa na UE;
  • A entrega das mercadorias tem lugar no Reino Unido;
  • A plataforma de venda é a Amazon;
  • O valor intrínseco do envio não excede as 135 libras;
  • O adquirente é um consumidor final (B2C).

Se uma das condições acima não for cumprida, a Amazon não é considerada um fornecedor e, portanto, não é responsável pelo IVA. Nesse caso, é o comerciante online que é obrigado a declarar e pagar o IVA no Reino Unido.

a) Perspetiva da UE

E se o comerciante online for o fornecedor do ponto de vista do IVA na UE? Se vender mercadorias da UE a clientes localizados no Reino Unido, isto deve ser avaliado como uma exportação. As exportações estão geralmente isentas de IVA, independentemente de o cliente ser um consumidor final ou um comerciante.

b) Perspetiva do Reino Unido

E se o comerciante online for considerado o fornecedor para efeitos de IVA no Reino Unido? As importações de bens que não excedam um valor intrínseco de £135 (líquido dos custos de transporte) estão isentas de IVA no Reino Unido. Se este valor for excedido, os direitos de importação e o IVA são calculados durante o processo de desalfandegamento. No entanto, as entregas de bens no Reino Unido estão geralmente sujeitas ao IVA, independentemente do valor dos bens. O comerciante seria obrigado, como sujeito passivo, a declarar e pagar o IVA cobrado em cada venda.

Para além disso, se o envio exceder um valor intrínseco de 135 libras, a obrigação fiscal não se transfere para a Amazon, uma vez que não é considerada um fornecedor para efeitos de IVA. Neste caso, é também o operador online que deve declarar e pagar o IVA no Reino Unido.

  1. Envio de mercadorias do Reino Unido para clientes na UE

O que se segue estabelece como as vendas efetuadas através da Amazon devem ser tratadas se forem cumpridos os seguintes requisitos:

  • O fornecimento de bens começa no Reino Unido;
  • A entrega das mercadorias tem lugar na UE;
  • A plataforma de venda é a Amazon;
  • O valor intrínseco do envio não excede 150 euros;
  • O adquirente é um consumidor final (B2C).

Se todos os requisitos forem cumpridos, a Amazon é considerada um fornecedor e, portanto, responsável por declarar e pagar o IVA no país da UE onde os bens são adquiridos (país de destino). Para estes casos, não há obrigação de registo para o comerciante no país de destino, desde que apenas este tipo de transação tenha lugar.

a) Perspetiva do Reino Unido

E se o comerciante online for o fornecedor do IVA no Reino Unido? Se vender mercadorias do Reino Unido a clientes localizados na UE, isto deve ser tratado como uma exportação. As exportações estão geralmente isentas de IVA, independentemente de o cliente ser um consumidor final ou um comerciante.

b) Perspetiva da UE

E se o comerciante online for considerado o fornecedor do ponto de vista do IVA na UE? As importações de bens que não excedam um valor intrínseco de 150 euros estão isentas de IVA na UE. Se este valor for excedido, os direitos de importação e o IVA são calculados durante o processo de desalfandegamento. Agora, se algum dos requisitos acima mencionados não for cumprido, o comerciante é responsável pelo registo, declaração e pagamento do IVA sobre a venda que faz em cada país de destino, ou seja, em todos os países onde entrega os bens.

Do mesmo modo, reitera-se que no caso da remessa exceder um valor intrínseco de 150 euros, a obrigação fiscal não é transferida para a Amazon, uma vez que não é considerado um fornecedor para efeitos de IVA. Sob essa hipótese, cabe ao comerciante online declarar e pagar o IVA no país de destino.

Em conclusão, o Reino Unido será novamente incluído na Rede Europeia de Entrega. Isto significa que é novamente possível realizar envios da Amazon FBA entre o Reino Unido e os países da UE às taxas habituais da EFN. No entanto, é importante notar que o Reino Unido deixará de fazer parte do programa PAN-EU da Amazon.

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